Dla polskiego rezydenta podatkowego Nevis LLC to tarcza na majątek, ale nie sposób na niższe podatki: polskie przepisy o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC) sprawiają, że dochód holdingu i tak opodatkowuje się w Polsce. Sytuacja zmienia się w momencie, w którym przestajesz być polskim rezydentem. W tym artykule pokazujemy, jak połączyć ochronę majątku z Nevis z rezydencją w Paragwaju albo statusem non-dom na Cyprze, co trzeba zrobić po polskiej stronie i gdzie są pułapki, o których nie mówi się w reklamach „życia bez podatków”.
To artykuł z serii o spółce na Nevis. Przegląd całego tematu znajdziesz w przewodniku Spółka Nevis LLC – ochrona majątku, koszty i podatki.
Punkt wyjścia: dlaczego w Polsce Nevis nie obniża podatku
Według art. 30f ust. 3 pkt 3 ustawy o PIT zagraniczną jednostką kontrolowaną jest spółka, w której polski rezydent ma ponad 50% udziałów lub kontrolę faktyczną, co najmniej 33% przychodów to przychody pasywne, a faktycznie zapłacony podatek jest niższy o co najmniej 25% od polskiego CIT. Holding na Nevis z portfelem inwestycyjnym spełnia te warunki niemal zawsze, a jego dochód podlega w Polsce stawce 19%. Szczegóły w artykule Nevis LLC a polskie podatki.
Przepisy o CFC dotyczą jednak polskich rezydentów podatkowych. Po skutecznej zmianie rezydencji przestają Cię obejmować, a wtedy o opodatkowaniu decydują przepisy kraju, do którego się przeniosłeś.
Krok 1: przestać być polskim rezydentem podatkowym
Polskim rezydentem podatkowym jest osoba, która ma w Polsce ośrodek interesów życiowych (centrum interesów osobistych lub gospodarczych) albo przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Żeby przestać nim być, nie wystarczy dokument z innego kraju: trzeba realnie przenieść centrum życia. Rodzina, mieszkanie, firma i majątek, które zostają w Polsce, mogą sprawić, że urząd skarbowy uzna Cię dalej za polskiego rezydenta.
Kwestię zmiany rezydencji omawiamy szczegółowo w artykule Kiedy przestajesz być polskim rezydentem podatkowym. Przy większym majątku trzeba dodatkowo policzyć tzw. exit tax z art. 30da ustawy o PIT: 19% od niezrealizowanych zysków z majątku osobistego (udziałów, akcji, papierów wartościowych, tytułów uczestnictwa w funduszach), jeśli mieszkałeś w Polsce co najmniej pięć lat w ciągu ostatnich dziesięciu, a łączna wartość rynkowa tych składników przekracza 4 000 000 zł.
Spółkę na Nevis warto założyć i zasilić z wyprzedzeniem, gdy nie toczy się żaden spór. Zmiana rezydencji nie naprawi ochrony, jeśli majątek trafił do spółki dopiero po powstaniu roszczenia wierzyciela. Wtedy działają terminy z s. 61 ustawy o Nevis LLC, a w Polsce skarga pauliańska i przepisy karne.
Wariant A: Nevis LLC + rezydencja w Paragwaju
Paragwaj stosuje terytorialny system podatkowy: co do zasady opodatkowuje dochody uzyskiwane w Paragwaju, a nie te ze źródeł zagranicznych. Proces uzyskania rezydencji jest relatywnie prosty: rezydencja tymczasowa na dwa lata, po której można otrzymać bezterminową, albo od razu rezydencja stała w ramach programu Investor Pass przy inwestycji 200 000 USD w nieruchomości. Nie ma wymogu mieszkania na miejscu w Paragwaju. Szczegóły procesu, kosztów i dokumentów znajdziesz w przewodniku Rezydencja w Paragwaju.
Jak to łączy się z Nevis
- Ochrona majątku działa niezależnie od rezydencji: udział w Nevis LLC chroni charging order z s. 60, kaucja z s. 62 i brak wykonania zagranicznego wyroku z s. 60(7).
- Podatki: dochody Nevis LLC ze źródeł poza Paragwajem co do zasady nie podlegają opodatkowaniu w Paragwaju w systemie terytorialnym. Niektóre źródła wskazują, że po reformie podatkowej z 2019 r. Paragwaj opodatkowuje części dochodów pasywnych z zagranicy (np. dywidend i odsetek) u rezydentów.
- Polskie CFC przestaje mieć zastosowanie po skutecznej zmianie rezydencji.
Wariant B: Nevis LLC + Cypr i status non-dom
Cypr daje rezydencję w Unii Europejskiej i status non-dom: 0% podatku od dywidend z całego świata i od zysków kapitałowych, przy 2,65% składki zdrowotnej od wypłaconej dywidendy (maksymalnie 4 770 EUR rocznie). Status non-dom można uzyskać przy minimalnym pobycie 60 dni w roku, utrzymywaniu mieszkania na Cyprze przez cały rok i braku rezydencji podatkowej w innym państwie. Na Cyprze nie ma przepisów CFC dla osób fizycznych. Szczegóły w przewodniku Cypr – rezydencja podatkowa i status Non-Dom.
Jak to łączy się z Nevis
- Ochrona majątku: bez zmian, działa ustawa o Nevis LLC.
- Wypłaty z Nevis LLC dla rezydenta non-dom mogą korzystać z 0% od dywidend, z zastrzeżeniem składki zdrowotnej. Kluczowe jest, jak cypryjskie prawo kwalifikuje wypłatę z LLC (dywidenda czy inny dochód).
- Ryzyko: jeśli zarządzasz Nevis LLC z Cypru, spółka może zostać uznana za cypryjskiego rezydenta podatkowego (miejsce zarządu i kontroli) i podlegać cypryjskiemu CIT 15%. Rozdzielenie zarządu ma tu znaczenie podatkowe, nie tylko ochronne.
- Alternatywa: część klientów zamiast Nevis wybiera na Cyprze własną spółkę. To inne narzędzie: dobre podatkowo, słabsze jako tarcza na majątek. Ofertę cypryjską znajdziesz na stronie Spółka i rezydencja na Cyprze.
Paragwaj czy Cypr: jak wybrać
Wybór zależy mniej od stawek, a bardziej od tego, jak chcesz żyć:
- Gdzie realnie spędzisz czas? Cypr wymaga minimum 60 dni pobytu i mieszkania przez cały rok, Paragwaj nie ma wymogu mieszkania na miejscu, ale polska rezydencja i tak musi się skutecznie zakończyć.
- Czy chcesz zostać w UE? Cypr daje rezydencję unijną, co ułatwia życie rodzinne, bankowość i podróże po Europie.
- Jakie masz dochody? Przy dywidendach i zyskach kapitałowych non-dom na Cyprze daje 0% przy składce zdrowotnej do 4 770 EUR rocznie; przy innych dochodach trzeba policzyć oba warianty.
- Jak ważna jest prostota? Paragwaj to krótki proces i niskie koszty utrzymania statusu.
Porównanie: gdzie mieszkasz, tyle płacisz
| Rezydencja właściciela | Ochrona majątku | Podatek od dochodów holdingu | Główne ryzyko |
|---|---|---|---|
| Polska | tak (Nevis) | CFC: 19% w Polsce, niezależnie od wypłat | Nieujawnienie dochodu CFC |
| Paragwaj | tak (Nevis) | Co do zasady brak (system terytorialny) | Nieskuteczna zmiana rezydencji w Polsce |
| Cypr non-dom | tak (Nevis) | 0% od dywidend, 2,65% składki zdrowotnej (maks. 4 770 EUR) | Rezydencja podatkowa spółki na Cyprze przy zarządzie z Cypru |
Pan Tomasz ma agencję marketingową prowadzoną przez Wyoming LLC, której właścicielem jest Nevis LLC (strukturę opisujemy w artykule Nevis LLC jako holding nad amerykańską LLC). Zysk 250 000 USD rocznie trafia do holdingu.
- Jako polski rezydent musi liczyć się z opodatkowaniem dochodu holdingu w Polsce jako CFC: przy dochodzie pasywnym rzędu 250 000 USD to około 47 500 USD (19%) rocznie.
- Po przeprowadzce do Paragwaju, z realnym przeniesieniem centrum interesów życiowych i pobytem w Polsce poniżej 183 dni, polskie CFC przestaje go dotyczyć.
- Ochrona majątku działa w obu przypadkach tak samo.
- Warunek: rodzina i mieszkanie nie zostają w Polsce, a zmiana jest udokumentowana. Inaczej polski urząd może uznać, że rezydencja w Polsce trwa.
Liczby są uproszczone: rzeczywista podstawa CFC zależy od kosztów, kwalifikacji spółek i przepisów art. 30f.
Plan krok po kroku
- Analiza wyjściowa: majątek, ryzyka prawne, rodzina, plany życiowe. Czy zmiana rezydencji jest realna?
- Struktura ochronna: Nevis LLC z dobrze napisaną umową spółki, założona zawczasu. O umowie piszemy w artykule Operating agreement Nevis LLC.
- Wybór kraju: Paragwaj (prosto, poza UE, system terytorialny) albo Cypr (UE, non-dom, 60 dni).
- Uzyskanie rezydencji i dokumentów (np. w Paragwaju cédula i RUC).
- Wyjście z polskiej rezydencji: przeniesienie centrum życia, rozliczenie roku wyjazdu, ewentualnie exit tax.
- Utrzymanie: opłaty i agent na Nevis, CIT-101, dokumentowanie miejsca zarządu, pilnowanie dni pobytu.
Exit tax w liczbach
Pani Ewa mieszka w Polsce od urodzenia i ma portfel akcji i ETF-ów o wartości rynkowej 6 mln zł, kupiony za 3,5 mln zł. Przenosi się do Paragwaju. Ponieważ mieszkała w Polsce co najmniej pięć lat w ostatnich dziesięciu, a wartość majątku osobistego przekracza 4 000 000 zł, zmiana rezydencji rodzi podatek od niezrealizowanych zysków (art. 30da). Przy wartości podatkowej 3,5 mln zł podstawa to 2,5 mln zł, a podatek: 19%, czyli około 475 000 zł.
Gdyby ten portfel był już wcześniej w Nevis LLC, w rachunku pojawiłby się udział w spółce zamiast samych papierów wartościowych; jak go wycenić i zakwalifikować, trzeba ustalić indywidualnie. Wniosek praktyczny: decyzja o wyjeździe i o strukturze to jeden plan, nie dwa osobne.
Exit tax nie zawsze jest problemem: przy majątku poniżej progu 4 000 000 zł obowiązek deklaracji nie powstaje, a przy majątku bez dużych niezrealizowanych zysków podatek jest niewielki. Trzeba go jednak policzyć, zanim przestaniesz być polskim rezydentem, nie po fakcie.
Dni pobytu i dokumentowanie przeprowadzki
Zmiana rezydencji podatkowej to kwestia faktów, które w razie sporu musisz udowodnić. Dobra praktyka to zbieranie dowodów od pierwszego dnia:
| Obszar | Przykładowe dowody |
|---|---|
| Dni pobytu | Bilety, karty pokładowe, stemple w paszporcie, kalendarz podróży prowadzony na bieżąco |
| Nowe miejsce zamieszkania | Umowa najmu lub akt własności, rachunki za media, lokalne dokumenty (w Paragwaju m.in. cédula i RUC) |
| Centrum interesów gospodarczych | Gdzie prowadzisz działalność, gdzie podejmujesz decyzje w spółkach, gdzie są rachunki operacyjne |
| Centrum interesów osobistych | Gdzie mieszka rodzina, gdzie dzieci chodzą do szkoły, gdzie korzystasz z opieki zdrowotnej |
| Polska | Rozliczenie roku wyjazdu, aktualizacja danych w urzędzie skarbowym, zamknięcie lub uporządkowanie działalności |
Dla Nevis LLC dochodzi jeszcze jedna warstwa: dokumentowanie, gdzie i przez kogo podejmowane są decyzje w spółce. Zarząd z nowego kraju może tam tworzyć rezydencję podatkową spółki (ryzyko szczególnie widoczne na Cyprze), a zarząd z Polski podważa sens całej zmiany.
Majątek, który zostaje w Polsce
Nie każdy wyprowadza wszystko. Mieszkanie w Polsce, udziały w polskiej spółce czy rachunek w polskim banku to częsty element życia po przeprowadzce. Dwie konsekwencje:
- Podatkowo: dochody ze źródeł w Polsce (np. najem polskiej nieruchomości) co do zasady nadal podlegają opodatkowaniu w Polsce w ramach ograniczonego obowiązku podatkowego, niezależnie od Twojej nowej rezydencji.
- Ochronnie: majątek w Polsce, także należący do Nevis LLC, podlega polskim sądom. Ochrona z Nevis jest najmocniejsza dla aktywów trzymanych w jurysdykcjach, które nie wykonają łatwo polskiego wyroku. Szczegóły w artykule Charging order na Nevis.
Zbyt duży majątek i aktywność w Polsce to także argument dla urzędu, że centrum interesów gospodarczych nadal jest w kraju. Dlatego plan majątkowy i plan rezydencyjny warto układać razem.
Najczęstsze błędy
- Rezydencja „na papierze”. Paszport czy karta pobytu nie zmieniają rezydencji podatkowej, jeśli życie zostaje w Polsce.
- Zakładanie Nevis LLC w trakcie przeprowadzki z powodu sporu. Ochrona wymaga wyprzedzenia.
- Zarząd holdingu z nowego kraju bez analizy. Na Cyprze to ryzyko cypryjskiej rezydencji spółki.
- Pominięcie exit tax. Przy większym majątku wyjazd może rodzić podatek.
- Liczenie, że jedna struktura załatwi wszystko. Nevis chroni, rezydencja optymalizuje podatki; to dwa różne narzędzia.
Ochrona majątku i nowa rezydencja w jednym planie
Na konsultacji połączymy strukturę ochronną z planem rezydencyjnym i powiemy, co trzeba zrobić po polskiej stronie. Cały temat: Spółka Nevis LLC – przewodnik. Rezydencja: Rezydencja w Paragwaju i Cypr non-dom.
Źródła
- Ustawa o PIT, art. 30f, 30da i 45 ust. 1aa, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592: isap.sejm.gov.pl
- Nevis Limited Liability Company Ordinance, Cap. 7.04(N), wydanie skonsolidowane wg stanu na 31.12.2020: Law Commission of St Christopher and Nevis (PDF)
- Lista rajów podatkowych 2025: prawo.pl
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Opisy rezydencji w Paragwaju i na Cyprze są uproszczone; szczegóły znajdziesz w podlinkowanych przewodnikach. Zmiana rezydencji podatkowej wymaga indywidualnej analizy.