FBAR

Formularz FBAR (Foreign Bank Account Report) składany jest do amerykańskiego urzędu ds. zwalczania przestępczości finansowej – FinCEN (Financial Crimes Enforcement Network).

Obowiązek jego złożenia powstaje wtedy, gdy twoja LLC posiada firmowe rachunki bankowe poza USA i w którymkolwiek momencie roku łączny stan środków na wszystkich zagranicznych kontach przekroczył 10.000 USD.

Ważne:

limit 10.000 USD dotyczy łącznej sumy wszystkich zagranicznych kont firmowych LLC,
pod uwagę bierze się najwyższy stan w ciągu roku,
do przeliczenia waluty na USD stosuje się kurs z dnia 31 grudnia danego roku,
obowiązek dotyczy wyłącznie kont biznesowych prowadzonych na LLC – prywatne rachunki właściciela nie są objęte tym wymogiem.
Przykład
Jeżeli korzystasz z europejskiego banku online i na twoim firmowym koncie w którymkolwiek momencie roku znajdowało się więcej niż równowartość 10.000 USD, jesteś zobowiązany do złożenia FBAR.

Jeśli kurs na dzień 31 grudnia wynosił przykładowo 0,9039 EUR za 1 USD, oznacza to, że przekroczenie około 9.039 EUR na koncie firmowym w ciągu roku powoduje powstanie obowiązku raportowego.

Jak uniknąć przekroczenia progu?
Jeżeli chcesz oficjalnie uniknąć obowiązku składania FBAR, możesz pilnować, aby saldo na zagranicznych kontach firmowych nie przekraczało 10.000 USD – np. poprzez regularne przelewanie nadwyżek z konta firmowego na konto prywatne.

Kary za brak złożenia
Oficjalne sankcje za niezłożenie FBAR mimo spełnienia kryteriów mogą wynosić nawet do 100.000 USD kary cywilnej, a w przypadkach umyślnego działania – jeszcze więcej, łącznie z konsekwencjami karnymi.

W praktyce jednak nie odnotowano przypadków nakładania kar na nierezydentów i nieobywateli USA, którzy nie byli podatnikami w Stanach Zjednoczonych, mimo formalnego obowiązku złożenia formularza.

Jak złożyć FBAR?
Formularz jest bardzo prosty i można go złożyć całkowicie online.
W przypadku jednej lub dwóch zagranicznych rachunków wypełnienie zajmuje zazwyczaj 5–10 minut.

FBAR można złożyć online poprzez system FinCEN. Oficjalne instrukcje wypełniania są dostępne na stronie urzędu.

Termin złożenia
Termin złożenia FBAR oraz Form 5472 (wraz z pro-forma 1120) za rok podatkowy 2023 upływa 15 kwietnia 2024 r., jeżeli w danym roku powstał obowiązek raportowy.

W przypadku FBAR obowiązuje jednak automatyczne przedłużenie terminu do 15 października. Oficjalna data 15 kwietnia została przyjęta jedynie w celu ujednolicenia jej z terminem składania Form 5472 oraz amerykańskich deklaracji podatkowych osób prywatnych.

Jeżeli twoja LLC została założona dopiero w 2024 roku, formularze te będą dla ciebie po raz pierwszy istotne dopiero w 2025 roku.

Kto może złożyć formularze?
Formularze te mogą zostać formalnie sprawdzone lub złożone w twoim imieniu wyłącznie przez licencjonowanego doradcę podatkowego w USA. My nie możemy przejąć tego obowiązku, jednak na życzenie możemy wskazać odpowiedni kontakt.

Standardowe ceny rynkowe wynoszą zazwyczaj od 400 USD do 600 USD za formularz.

Czy zawsze trzeba je składać?
Jak wcześniej wspomniano, w praktyce amerykańskie organy podatkowe nie wykazują zainteresowania LLC należącymi do nierezydentów, którzy legalnie nie podlegają opodatkowaniu w USA. Z wielu relacji oraz doświadczenia wynika, że w przypadku niezłożenia formularza – mimo formalnego obowiązku – zazwyczaj nie dochodzi do żadnych konsekwencji.

Należy jednak podkreślić, że zgodnie z przepisami, w przypadku świadomego ignorowania obowiązku raportowego mogą grozić kary finansowe sięgające nawet kilkudziesięciu tysięcy dolarów.

Złożenie „dla bezpieczeństwa”
Jeżeli chcesz działać maksymalnie ostrożnie, możesz złożyć FBAR lub Form 5472 nawet wtedy, gdy obowiązek jest wątpliwy. Nie ma ku temu przeciwwskazań.

Warto jednak pamiętać, że szczególnie w przypadku Form 5472 – jeżeli zdecydujesz się złożyć formularz w jednym roku, powinieneś zachować konsekwencję i składać go również w kolejnych latach, dopóki LLC istnieje, nawet jeśli w danym roku nie wystąpiły transakcje raportowane.