Czy mogę mieć klientów z USA, prowadząc spółkę LLC bez podatków i księgowości?

Załóżmy następujący model:

• jednoosobowa LLC
• status disregarded entity
• brak zakładu i pracowników w USA
• właściciel ma rezydencję podatkową w kraju z systemem terytorialnym, w raju podatkowym lub funkcjonuje jako perpetual traveler bez rezydencji

W takiej konfiguracji często pojawia się pytanie, czy można legalnie obsługiwać klientów z USA bez powstania podatku i obowiązków księgowych w Stanach Zjednoczonych.

Odpowiedź brzmi: tak, ale pod pewnymi warunkami.

Kluczowe pojęcie: Nexus
Najważniejszym zagadnieniem jest tzw. nexus, czyli powiązanie podatkowe ze stanem lub z USA jako jurysdykcją podatkową.

Nexus może powstać, gdy:

• fizycznie wykonujesz pracę na terytorium USA
• posiadasz biuro lub stałą infrastrukturę
• zatrudniasz pracowników w danym stanie
• regularnie świadczysz usługi na miejscu u klienta

Jeżeli prowadzisz działalność całkowicie zdalnie spoza USA i nie masz fizycznej obecności w Stanach, co do zasady nie powstaje federalny obowiązek podatkowy ani stanowy podatek dochodowy.

Sam fakt posiadania amerykańskich klientów nie tworzy nexus.

Klienci z USA a podatek federalny
W przypadku jednoosobowej LLC typu disregarded entity dochód nie jest opodatkowany na poziomie spółki.

Kluczowe jest to, czy dochód jest uznany za effectively connected income, czyli dochód efektywnie związany z działalnością w USA.

Jeżeli:

• pracujesz zdalnie spoza USA
• nie masz stałego miejsca prowadzenia działalności w USA
• nie wykonujesz usług fizycznie na miejscu

wówczas dochód z amerykańskich klientów co do zasady nie jest traktowany jako dochód podlegający federalnemu podatkowi dochodowemu w USA.

Największe ryzyko: wykonywanie pracy na miejscu
Problem zaczyna się w momencie, gdy fizycznie przebywasz w USA i wykonujesz zlecenia.

Nawet krótkotrwałe wykonywanie usług na terytorium USA może:

• stworzyć federalny obowiązek podatkowy
• wygenerować nexus w konkretnym stanie
• doprowadzić do konieczności rejestracji podatkowej

Jeżeli regularnie przebywasz w USA i realizujesz projekty dla klientów na miejscu, bardzo łatwo przekroczyć granicę między działalnością zdalną a działalnością prowadzoną na terytorium USA.

Ważna kwestia: firma w USA nie daje prawa do pracy
To jeden z najczęstszych mitów.

Posiadanie LLC w USA nie daje żadnego prawa do pracy ani przebywania w USA.

Jeżeli przebywasz w USA na wizie turystycznej i wykonujesz pracę zarobkową fizycznie na miejscu, możesz naruszać przepisy imigracyjne.

Amerykańska spółka nie jest tytułem pobytowym ani pracowniczym.

Księgowość przy strukturze neutralnej podatkowo
Jeżeli:

• nie masz nexus
• nie masz effectively connected income
• nie podlegasz federalnemu podatkowi dochodowemu

w praktyce obowiązki księgowe w USA są bardzo ograniczone.

Należy jednak pamiętać o obowiązkach formalnych takich jak:

• utrzymanie Registered Agent
• ewentualne raporty stanowe
• federalne formularze informacyjne

Brak podatku nie oznacza całkowitego braku obowiązków formalnych.

Podsumowanie
Możesz mieć klientów z USA i prowadzić jednoosobową LLC typu disregarded entity bez podatku dochodowego w USA, pod warunkiem że:

• nie masz fizycznej obecności w USA
• nie wykonujesz usług na miejscu
• nie tworzysz nexus w żadnym stanie
• Twoja rezydencja podatkowa nie powoduje opodatkowania tych dochodów

Największym ryzykiem jest fizyczne wykonywanie pracy na terytorium USA oraz błędne przekonanie, że posiadanie spółki w USA daje prawo do legalnej pracy w tym kraju.

Kluczowe nie jest to, skąd pochodzą klienci, lecz gdzie fizycznie wykonywana jest praca i gdzie znajduje się Twoja rezydencja podatkowa.