Składka zdrowotna przy spółce LLC ze Stanów Zjednoczonych

Bardzo często w dyskusji pojawia się argument, że skoro właściciel amerykańskiej spółki LLC jest zobowiązany płacić w Polsce podatek na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, to automatycznie jest zobowiązany płacić również składkę zdrowotną, "bo są one powiązane", podając jako przykład osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą.

Jak jest w rzeczywistości?

Wszystko zależy od indywidualnego przypadku. Musimy tutaj rozróżnić trzy sytuacje:

1. LLC z opodatkowaniem C-Corp

W tym przypadku zysk spółki jest opodatkowany na poziomie samej spółki w USA podatkiem stanowym oraz podatkiem federalnym w wysokości 21%. Następnie zysk wypłacany jest w formie dywidendy do polskiego wspólnika, przy czym od wypłaty dywidendy pobierany jest podatek u źródła (pomijamy tutaj zapisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, żeby uprościć temat).

W tym przypadku składka zdrowotna nie jest naliczana, ponieważ zysk wypłacany jest w formie dywidendy.

2. LLC jako Partnership

Tutaj sytuacja wygląda inaczej. Na początku należy zaznaczyć, że dla spółki wieloosobowej prowadzonej przez osoby niemające miejsca zamieszkania w USA forma opodatkowania jako S-Corp odpada. Pozostaje więc wyłącznie traktowanie jako Partnership.

Wybór formy Partnership jest jednak dla większości osób prawdziwym koszmarem, ponieważ USA pobierają w takim przypadku 37% podatku u źródła od zysku, który może istnieć wyłącznie na papierze. Oferujemy naszym klientom w takiej sytuacji alternatywne rozwiązania, jak np. spółkę LLP w Kanadzie.

Mimo to, wspólnik takiej LLC jako Partnership nie zapłaci składki zdrowotnej. Istnieje co prawda kilka interpretacji NFZ w tym temacie, jednak ostatecznie wszystkie te interpretacje oraz decyzje ZUS upadły w sądzie, czego przykładem jest wyrok Sądu Okręgowego w Krakowie, sygn. VII U 250/24.

3. LLC jako Disregarded Entity

To struktura, którą rekomendujemy większości naszych klientów, ponieważ jest najprostsza i sprawdzona. IRS interpretuje taką spółkę jako transparentną podatkowo, co oznacza, że zyski są opodatkowane wyłącznie tam, gdzie jedyny wspólnik ma swoją rezydencję podatkową.

W przypadku polskiej rezydencji podatkowej nie płacisz w Polsce dodatkowo składki zdrowotnej. Wynika to z faktu, że spółka LLC nie jest wymieniona w katalogu zamkniętym z art. 66 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U.2025.0.1461 t.j. — ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r.). Katalog zamknięty nie pozostawia pola do interpretacji, ponieważ każdy podmiot zobowiązany do zapłaty składki musi być w nim bezpośrednio wymieniony.

Podsumowanie

Jak widać, nie ma żadnej możliwości prawnej w Polsce, żeby nałożyć na wspólników spółki LLC obowiązek zapłaty składki zdrowotnej. Ryzyka związane ze spółką LLC leżą raczej po stronie podatkowej, a przy nich nasz profesjonalny serwis zawsze ostrzega i dokładnie doradza, co należy zrobić.

Prowadząc spółkę LLC, ułatwiasz sobie życie w Polsce. Załóż ją już dziś za pomocą naszego serwisu.