LLC w USA a podatki w Polsce — aktualne stanowisko KIS 2026

Od lat powtarzamy to samo: jednoosobowa spółka LLC w USA, ze statusem disregarded entity, nie jest zagraniczną jednostką kontrolowaną (CFC) w rozumieniu polskiego prawa, a jej dochody można legalnie łączyć z ryczałtem na krajowej działalności gospodarczej poprzez wybór podatku liniowego. Dziś mamy na to kolejne, świeże potwierdzenie wprost od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Stan faktyczny

W interpretacji z 23 lipca 2026 r. (sygn. 0114-KDIP3-1.4011.633.2026.1.EC) chodziło o polskiego rezydenta podatkowego (obywatela Ukrainy, rezydenta w Polsce od 2025 r.), który jest 100% właścicielem amerykańskiej spółki LLC. Spółka:

ma formę limited liability company i jest transparentna podatkowo (disregarded entity),
posiada w USA wyłącznie biuro wirtualne,
nie zatrudnia pracowników w USA,
nie ma tam żadnego pomieszczenia operacyjnego,
wszystkie istotne decyzje zarządcze podejmowane są w Polsce.

Wnioskodawca prowadzi jednocześnie jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce opodatkowaną ryczałtem i chciał ustalić, czy może dochody z amerykańskiej LLC opodatkować podatkiem liniowym, nie rezygnując z ryczałtu na krajowej działalności.

Co potwierdził Dyrektor KIS

Organ uznał stanowisko wnioskodawcy w całości za prawidłowe, opierając się na kilku kluczowych przepisach.

1. Brak CFC — LLC nie jest zagraniczną jednostką kontrolowaną

Zgodnie z art. 30f ust. 21 ustawy o PIT, przepisy o zagranicznej jednostce kontrolowanej (art. 30f ust. 1-20a oraz art. 45 ust. 1aa) stosuje się odpowiednio tylko do podatnika prowadzącego działalność przez zagraniczny zakład — a taki zakład w tej sprawie nie powstał. Organ powołał się na definicję zakładu z art. 5a pkt 22 ustawy o PIT oraz na art. 6 polsko-amerykańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1974 r., zgodnie z którą zakład wymaga stałej placówki, przez którą faktycznie prowadzona jest działalność.

Skoro spółka miała w USA jedynie biuro wirtualne, nie zatrudniała tam nikogo, a wszystkie decyzje zarządcze zapadały w Polsce, KIS jednoznacznie stwierdził: "uczestnictwo Pana w Spółce LLC nie spowoduje powstania Pana zakładu na terytorium Stanów Zjednoczonych". W konsekwencji nie powstaje obowiązek prowadzenia rejestrów CFC (art. 30f ust. 15), odrębnej ewidencji (art. 30f ust. 15a) ani składania deklaracji i płacenia podatku od zagranicznej jednostki kontrolowanej (art. 45 ust. 1aa, art. 30f ust. 1).

2. Podatek liniowy na LLC + ryczałt na krajowej JDG — to się łączy

Organ potwierdził, że art. 9a ust. 5 ustawy o PIT nie wyklucza sytuacji, w której podatnik prowadzący działalność samodzielnie rozlicza się ryczałtem, a dochody ze spółki niebędącej osobą prawną (jak transparentna podatkowo LLC) opodatkowuje podatkiem liniowym na podstawie art. 30c. Co istotne, KIS wprost zaznaczył, że ryczałt nie jest w ogóle dostępny dla dochodów z zagranicznej spółki transparentnej — bo katalog podmiotów uprawnionych do ryczałtu w art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym nie obejmuje takich struktur. Zostaje więc wybór między skalą podatkową a podatkiem liniowym, i to niezależnie od formy opodatkowania wybranej dla krajowej działalności.

Dlaczego to ważne

Ta interpretacja nie jest odosobniona — powołuje się na wcześniejszą interpretację z 21 maja 2026 r. (sygn. 0114-KDIP3-1.4011.464.2026.1.EC) oraz na analogiczne stanowisko z 4 listopada 2024 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.584.2024.1.AG). To znaczy, że KIS konsekwentnie, na przestrzeni ostatnich dwóch lat, potwierdza dokładnie tę linię interpretacyjną, o której od dawna mówimy: prawidłowo ustrukturyzowana, jednoosobowa LLC bez realnej obecności operacyjnej w USA nie generuje w Polsce obowiązków związanych z CFC, a jej dochody można efektywnie opodatkować podatkiem liniowym, niezależnie od formy opodatkowania krajowej działalności.

Podsumowanie

Kolejny raz stanowisko fiskusa idzie w parze z tym, co od lat mówimy naszym klientom. Prawidłowo zaprojektowana struktura z LLC w USA to nie szara strefa ani agresywna optymalizacja — to rozwiązanie zgodne z literą prawa, które właśnie otrzymało kolejne pisemne potwierdzenie wprost od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.