CRS / FATCA: Jak działa raportowanie do innych państw w przypadku amerykańskiej spółki LLC?

Temat CRS i FATCA jest jednym z najczęściej niezrozumianych zagadnień przy amerykańskiej LLC. Wiele osób zakłada, że USA automatycznie raportują dane do wszystkich państw świata. Rzeczywistość jest bardziej złożona.

Stany Zjednoczone nie przystąpiły do CRS (Common Reporting Standard), który został opracowany przez OECD. Oznacza to, że USA nie uczestniczą w automatycznej, wielostronnej wymianie informacji podatkowych na takich samych zasadach jak kraje CRS. USA nie są uczestnikiem CRS i nie raportują danych w ramach Common Reporting Standard. Nie przystąpiły do wielostronnej automatycznej wymiany informacji podatkowych opracowanej przez OECD. W praktyce oznacza to, że amerykańskie banki nie wysyłają automatycznie informacji o rachunkach zagranicznych właścicieli LLC do ich państw rezydencji na zasadach CRS.

Zamiast CRS Stany Zjednoczone stosują własny system FATCA, czyli Foreign Account Tax Compliance Act. Jest to model jednostronny: inne państwa i ich banki raportują dane do USA, natomiast USA nie przekazują symetrycznie pełnych informacji o zagranicznych rezydentach podatkowych posiadających rachunki w amerykańskich instytucjach finansowych. Jednocześnie Stany Zjednoczone raportują określone informacje o osobach fizycznych posiadających rachunki w USA, ale odbywa się to poza CRS, na podstawie przepisów FATCA oraz dwustronnych umów międzyrządowych IGA. Zakres tego raportowania jest istotnie węższy niż w CRS i nie ma charakteru pełnej, symetrycznej wymiany informacji.

W przypadku jednoosobowej LLC typu disregarded entity kluczowe znaczenie ma status właściciela. Jeżeli właściciel nie jest obywatelem USA, nie posiada Zielonej Karty i nie jest amerykańskim rezydentem podatkowym, wówczas standardowe amerykańskie konto bankowe spółki nie podlega automatycznemu raportowaniu do państwa jego rezydencji w ramach CRS, ponieważ USA nie uczestniczą w tym systemie. Nie oznacza to jednak braku obowiązków podatkowych w kraju rezydencji. Oznacza jedynie, że USA nie działają w systemie globalnej automatycznej wymiany na zasadach OECD.

FATCA staje się realnym problemem wtedy, gdy właściciel posiada obywatelstwo USA, Zieloną Kartę lub podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w USA. W takiej sytuacji większość banków poza USA niechętnie otwiera rachunki, ponieważ klient podlega pod FATCA. Dla banku oznacza to dodatkowe raportowanie do IRS, zwiększone obowiązki compliance oraz wyższe koszty administracyjne. Dlatego osoby objęte FATCA często spotykają się z odmową otwarcia rachunku w Europie czy Azji.

Brak uczestnictwa USA w CRS nie oznacza anonimowości ani braku obowiązków podatkowych. Twoje obowiązki podatkowe wynikają z Twojej rezydencji podatkowej, a nie z systemu raportowania między bankami. Jeżeli jesteś rezydentem podatkowym danego kraju, masz obowiązek wykazać swoje światowe dochody niezależnie od tego, czy bank raportuje dane automatycznie.

W przypadku jednoosobowej LLC typu disregarded entity oznacza to, że USA nie raportują danych w ramach CRS, działa jednostronny system FATCA, raportowanie do innych państw jest ograniczone i oparte na umowach dwustronnych, a kluczowe znaczenie ma osobisty status podatkowy właściciela. USA nie prowadzą pełnej, automatycznej, symetrycznej wymiany informacji podatkowych jak państwa OECD, lecz stosują własny model, który funkcjonuje przede wszystkim na potrzeby amerykańskiego fiskusa.