Włochy — rezydencja podatkowa i program Non-Dom
Ryczałtowy Regime Forfettario dla startupów (już od 5% w pierwszych pięciu latach) i program Non-Dom z ryczałtem 300.000 € na dochody zagraniczne — sprawdź, jak Włochy wyglądają w liczbach.
Podstawowe dane podatkowe
Stawki PIT
| Próg dochodu | Stawka |
|---|---|
| Do 28 000 € | 23% |
| 28 001 – 50 000 € | 33% |
| Powyżej 50 000 € | 43% |
Podatek CIT (IRES i IRAP)
| Podatek | Stawka |
|---|---|
| IRES (krajowy podatek dochodowy od osób prawnych) — stawka standardowa | 24% |
| IRES — banki i instytucje finansowe | 27,5% |
| IRES — spółki fasadowe (bez rzeczywistej działalności operacyjnej) | 34,5% |
| IRAP (regionalny podatek od działalności produkcyjnej) — stawka standardowa | 3,9% |
| IRAP — banki | 4,65% |
| IRAP — ubezpieczyciele | 5,90% |
Regiony mogą podnieść lub obniżyć stawkę IRAP o maksymalnie 0,92 punktu procentowego względem stawki standardowej. Podstawa opodatkowania IRAP różni się od IRES — część kosztów finansowania nie podlega tu odliczeniu podatkowemu.
Specjalny system podatkowy
1. Regime Forfettario dla startupów
Włoski ryczałtowy system podatkowy (Regime Forfettario) obowiązuje przy rocznym obrocie do 85.000 € (limit podniesiony z wcześniejszych 65.000 €). Zysk nie jest liczony na podstawie rzeczywistych wydatków, lecz ryczałtowo — na podstawie współczynników branżowych.
- Stawka podatku: standardowo 15% od dochodu ustalonego ryczałtowo
- Nowo założone firmy: w pierwszych pięciu latach stawka wynosi zaledwie 5%
- VAT: uczestnicy programu nie wykazują podatku VAT (IVA) na fakturach
- Księgowość: mocno uproszczona, bez podwójnego zapisu
2. Program Non-Dom — ryczałt do 300.000 €
Od 2017 roku Włochy oferują system opodatkowania Non-Dom dla cudzoziemców, znany wcześniej głównie z Malty. Ze względu na wysokie minimalne opodatkowanie rozwiązanie to przypomina jednak bardziej model szwajcarski niż maltański.
- Podatek ryczałtowy: 300.000 € rocznie plus 50.000 € za każdego członka rodziny
- Zakres: ryczałt obejmuje wyłącznie dochody ze źródeł zagranicznych (np. zagraniczne dywidendy, odsetki, zyski z nieruchomości) — dochód osiągnięty we Włoszech nadal opodatkowany jest według zwykłych stawek IRPEF (do 43%)
- Okres obowiązywania: maksymalnie 15 lat, bez automatycznego przedłużenia; podatnik może zrezygnować w każdej chwili
- Warunek: brak rezydencji podatkowej we Włoszech przez 9 z ostatnich 10 lat przed przeprowadzką
- Dodatkowe korzyści: zwolnienie z deklaracji majątkowej Quadro RW oraz z włoskich podatków od zagranicznego majątku — nieruchomości (IVIE) i aktywów finansowych (IVAFE)