Malta — rezydencja podatkowa i status Non-Dom
Stawki PIT
1. Taryfa dla osób samotnych (Single Rates)
Dotyczy osób stanu wolnego oraz małżeństw rozliczających się osobno.
| Próg dochodu | Stawka | Odliczenie |
|---|---|---|
| 0 – 12 000 € | 0% (kwota wolna) | — |
| 12 001 – 16 000 € | 15% | 1 800 € |
| 16 001 – 60 000 € | 25% | 3 400 € |
| Powyżej 60 001 € | 35% | 9 400 € |
2. Taryfa dla małżeństw (Married Rates)
Wspólne rozliczenie dla małżeństw będących rezydentami Malty. Po reformach stawki są stopniowane według liczby dzieci.
| Przedział dochodu | Bez dzieci | Z 1 dzieckiem | Z 2 lub więcej dziećmi |
|---|---|---|---|
| Kwota wolna (0%) | do 15 000 € | do 17 500 € | do 22 500 € |
| Stawka 15% | 15 001 – 23 000 € | 17 501 – 26 500 € | 22 501 – 32 000 € |
| Stawka 25% | 23 001 – 60 000 € | 26 501 – 60 000 € | 32 001 – 60 000 € |
| Stawka 35% | od 60 001 € | od 60 001 € | od 60 001 € |
3. Taryfa rodzicielska (Parent Rates)
Dotyczy samotnych rodziców lub osób sprawujących opiekę bądź mających obowiązek alimentacyjny wobec dzieci poniżej 18 lat (lub do 23 lat w trakcie pierwszego kształcenia).
| Przedział dochodu | Ogólna taryfa rodzicielska | Z 1 dzieckiem | Z 2 lub więcej dziećmi |
|---|---|---|---|
| Kwota wolna (0%) | do 13 000 € | do 14 500 € | do 18 500 € |
| Stawka 15% | 13 001 – 17 500 € | 14 501 – 21 000 € | 18 501 – 25 500 € |
| Stawka 25% | 17 501 – 60 000 € | 21 001 – 60 000 € | 25 501 – 60 000 € |
| Stawka 35% | od 60 001 € | od 60 001 € | od 60 001 € |
Stawka CIT i podatek VAT
Stawka CIT
| Nominalna stawka podatku dochodowego od zysku globalnego | 35% |
Każda spółka zarejestrowana na Malcie płaci od zysku globalnego początkowo ryczałtowo 35% podatku — efektywne obciążenie po zwrocie podatku jest znacznie niższe, patrz sekcja poniżej.
Podatek VAT
| Stawka | Zastosowanie |
|---|---|
| 18% | Stawka standardowa — większość towarów i usług |
| 12% | M.in. wynajem łodzi rekreacyjnych, niektóre usługi zdrowotne, przechowywanie i zarządzanie papierami wartościowymi |
| 7% | Głównie sektor turystyczny — noclegi hotelowe, obiekty sportowe |
| 5% | Energia elektryczna, sprzęt medyczny, książki (także e-booki), gazety, niektóre artykuły spożywcze (słodycze), wstęp na wydarzenia kulturalne |
| 0% | Podstawowe produkty spożywcze, leki na receptę, eksport i dostawy wewnątrzwspólnotowe (zwolnienie z prawem do odliczenia) |
Próg rejestracyjny VAT: mali przedsiębiorcy muszą zarejestrować się do VAT po przekroczeniu rocznego obrotu 35.000 €.
Specjalny system podatkowy
Opcja A: System zwrotu podatku (Tax Refund System)
Nominalna stawka podatku wynosi 35% od zysku globalnego. Gdy jednak spółka wypłaca zyski w formie dywidendy swoim wspólnikom, mają oni prawo ubiegać się o zwrot 6/7 zapłaconego podatku od maltańskiego urzędu skarbowego.
- Działalność operacyjna: dzięki zwrotowi 6/7 efektywne obciążenie podatkowe spada do 5%
- Dochody pasywne (np. odsetki, opłaty licencyjne): obowiązuje zwrot 5/6, co oznacza efektywnie 10% podatku
Opcja B: Status Non-Dom
Kto kwalifikuje się jako Non-Dom?
Kwalifikujesz się automatycznie, jeśli spełniasz oba warunki:
- przenosisz swoje główne miejsce zamieszkania na Maltę (legalnie się tam meldujesz i przebywasz co najmniej 183 dni w roku), oraz
- Twoje miejsce pochodzenia (domicile) znajduje się za granicą — zazwyczaj jest to kraj, w którym urodziłeś się Ty lub Twój ojciec i z którym masz długoterminowy związek (np. Niemcy, Austria czy Szwajcaria)
Jak działa opodatkowanie? (Remittance Basis)
Jako Non-Dom podlegasz zasadzie remittance basis — Twój dochód jest opodatkowany w zależności od tego, gdzie powstaje i dokąd zostaje przekazany:
- Dochody zagraniczne (pensja, dywidendy, odsetki): są całkowicie zwolnione z podatku na Malcie, dopóki pieniądze pozostają na zagranicznym rachunku bankowym i nie są przekazywane (remitted) na Maltę
- Zagraniczne zyski kapitałowe: zyski ze sprzedaży akcji, kryptowalut czy nieruchomości za granicą są zawsze zwolnione z podatku w 100%, nawet jeśli przekażesz te pieniądze na maltański rachunek bankowy
- Dochody krajowe: wszystkie dochody wygenerowane bezpośrednio na Malcie (np. pensja z maltańskiej umowy o pracę czy lokalny dochód z najmu) są opodatkowane normalnie, według progresywnych stawek (0–35%)
Podatek minimalny dla Non-Dom
Aby zapobiec nadużyciom, Malta wprowadziła podatek minimalny dla Non-Dom.
- Kiedy obowiązuje: gdy jako Non-Dom osiągasz roczny dochód w wysokości co najmniej 35.000 € poza Maltą i nie przekazujesz tych pieniędzy na Maltę
- Wysokość: ryczałtowy podatek minimalny w wysokości 5.000 € rocznie
Treść ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Każdą sytuację analizujemy indywidualnie podczas konsultacji.